Alivio marginal del Impuesto de Sociedades explicado

¿Qué es el alivio marginal?

Desde abril de 2023, el Impuesto de Sociedades del Reino Unido opera con un sistema de dos tasas:

• 19 % sobre beneficios de hasta £50.000 (Tasa de Pequeñas Empresas).
• 25 % sobre beneficios superiores a £250.000 (Tasa Principal).
• El alivio marginal se aplica a los beneficios entre £50.000 y £250.000: reduce gradualmente la tasa efectiva entre el 19 % y el 25 %.

El efecto práctico es que tu tasa efectiva del Impuesto de Sociedades aumenta gradualmente a medida que los beneficios suben de £50.000 a £250.000, en lugar de saltar directamente del 19 % al 25 %.

La fórmula del alivio marginal

El alivio marginal se calcula como:

Alivio marginal = Fracción × (Límite superior − Beneficios) × (Beneficios ÷ Beneficios aumentados)

Donde:

• Fracción es 3/200 (establecida por HMRC para las tasas de 2023+).
• Límite superior es £250.000 (dividido por el número de empresas asociadas).
• Beneficios son tus beneficios imponibles.
• Beneficios aumentados son los beneficios más las distribuciones exentas (dividendos de empresas no pertenecientes al grupo).

Para la mayoría de las pequeñas empresas sin empresas asociadas ni distribuciones exentas, esto se simplifica a:

Alivio marginal = 3/200 × (250.000 − Beneficio imponible)

Ejemplo de cálculo

Una empresa tiene beneficios imponibles de £120.000. No hay empresas asociadas.

• Impuesto de Sociedades al 25 %: £120.000 × 25 % = £30.000
• Alivio marginal: 3/200 × (250.000 − 120.000) = 3/200 × 130.000 = £1.950
• Impuesto de Sociedades a pagar: £30.000 − £1.950 = £28.050
• Tasa efectiva: 23,375 %

Cómo calcula AccBooks el alivio marginal

AccBooks calcula el alivio marginal automáticamente basándose en:

1. Tu beneficio imponible estimado (de la cuenta de PyG actualizada, ajustada por deducciones de capital y elementos no deducibles).
2. El número de empresas asociadas que has introducido en Configuración → Impuesto de Sociedades.
3. Si el período contable es inferior a 12 meses (lo que prorratearía los límites).

La tasa efectiva y el importe del alivio marginal se muestran en el panel de Impuesto de Sociedades, actualizados en tiempo real.

Períodos contables cortos

Si tu período contable es inferior a 12 meses (por ejemplo, para una empresa de nueva constitución), HMRC prorrateas los límites de beneficios. Un período de 6 meses tiene límites de £25.000 (inferior) y £125.000 (superior).

AccBooks detecta automáticamente los períodos cortos a partir de las fechas de tu Configuración → Empresa → Año fiscal.

Impacto de las empresas asociadas

Las empresas asociadas reducen los límites de beneficios. Si tienes una empresa asociada, los límites se reducen a la mitad: £25.000 y £125.000. Con dos empresas asociadas, pasan a £16.667 y £83.333.

Introduce tus empresas asociadas en Configuración → Impuesto de Sociedades → Empresas asociadas. AccBooks aplica los límites correctos automáticamente.

Implicaciones para la planificación fiscal

El alivio marginal crea una tasa marginal efectiva del 26,5 % sobre los beneficios entre £50.000 y £250.000. Esto es ligeramente superior a la tasa principal del 25 %, lo que tiene implicaciones para la planificación de dividendos y la extracción de beneficios. Tu asesor fiscal puede modelar diferentes escenarios de extracción de beneficios usando el módulo de planificación fiscal de AccBooks.